专家称增值税法对企业总体影响不大 税制平移巩固改革成果

中国第一大税种相关法律——增值税法获全国人大常委会通过后，全文于12月25日晚对外公开。增值税法全文共6章38条，相比现行的增值税暂行条例（28条）内容有明显拓展，增加近千字。该法将于2026年1月1日实施。

上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇表示，此次增值税法的立法依然贯彻了税制平移的技术路线，基本维持了现行增值税制度，但也有些变化，总体上对企业等经营主体的影响不大。增值税法包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则六章，并首次在文中列出立法目的，明确为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益。

王桦宇认为，新增立法目的与多年来专家学者对各税种法制定立法目的的呼吁有关，有助于理解增值税法的立法基础和指导原则，为更准确地理解和适用增值税法提供参考依据。

增值税法基本延续此前税制，并将近些年相关改革成果写入法律中，以巩固改革成果。例如，在征税范围方面，增值税法明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。在税率方面，增值税法延续目前三档税率，即13%、9%和6%，并明确适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。

增值税立法中还完善了国务院授权条款，落实税收法定原则。例如，删除了此前二审稿中授权国务院规定视同应税交易的兜底情形等。王桦宇指出，这些调整更有效地落实了税收法定原则，加强对行政权力的约束。同时，明确将增值税的起征点标准交由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

作为最大的税种，增值税优惠政策也备受关注。此次增值税法第四章专门关于税收优惠，共有5条，其中明确免征增值税项目共有9项，包括一些与民生相关的农业生产、医疗服务、教育服务、育养服务等。此外，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以制定增值税专项优惠政策，支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

由于增值税优惠政策过多可能影响增值税公平及抵扣链条顺畅，增值税法新增“国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整”。增值税法第五章为征收管理，共有10条。中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，增值税复杂且涉及广泛，征收链条长，各国征管难度大。此次增值税法对征管作出较多规定，旨在提升征管效率，提高治理能力，保障增值税法落地。

例如，增值税法第三十四条明确，纳税人应当依法开具和使用增值税发票，电子发票与纸质发票具有同等法律效力，国家积极推广使用电子发票。这意味着未来增值税电子发票将全面推广，征管方式从传统的“以票控税”转向“以数治税”、“信息管税”，以提升税收管理的效率。此外，税务机关与其他相关部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制，以支持税务机关开展增值税征收管理。

王桦宇表示，增值税立法意味着我国全面落实税收法定原则又迈出了坚实一步，对我国第一大税种实现了税种法律化进程。现行18个税种中已经有14个完成立法，涵盖了大部分的税收收入，全面落实税收法定原则取得重要进展。

全国人大宪法和法律委员会表示，党的二十届三中全会对优化税制结构、规范税收优惠政策、完善增值税留抵退税政策和抵扣链条等作出部署。国务院有关部门要抓紧制定本法配套规定，清理规范增值税优惠政策，加强法律的宣传解读，保证本法有效实施；同时，研究推进进一步深化增值税改革，涉及修改法律的，及时提出相关建议。

增值税法第三十八条明确，本法自2026年1月1日起施行，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。王桦宇认为，法律公布到实施期间的预留时间较长，是为了让市场主体、社会公众和征管部门等有关单位和个人有充分的时间理解和学习新法，同时也留给国务院及其财税主管部门制定或修订相关法规规章规范性文件相应的时间。财政部数据显示，2023年全年国内增值税收入约6.9万亿元，占全国税收收入比重约38%。2024年前11个月增值税收入约6.1万亿元，占比约38%。